企业年金方案是针对企业年金计划具体内容设计的、具有法律效力的文本。按原劳社部第20号令，企业年金方案至少应包含九部分，本文将对其中的参加人员范围、资金筹集方式、中人补偿、权益归属等核心内容加以介绍。

企业在确定人员参加范围时，应本着普惠的原则，兼顾公平和效率，根据自身的经济状况、人工成本承受能力，以及对未来经营的预测，合理确定人员参加范围，但必须满足的条件是试用期满、依法已参加基本养老保险并履行缴费义务。

企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费及投资收益组成，职工个人缴费一般可表示为企业缴费的一定比例。缴费方式可以归纳为：

缴费额=缴费基数×缴费比例。

常用的缴费基数有两种：职工实际工资额；企业核定的缴费基数（企业考虑岗位、职级等因素，将企业上年度工资总额分摊到每个职工作为缴费基数）。缴费比例也有两种常用的方式：所有的职工采取统一的缴费比例；企业核定的差别缴费比例（企业考虑岗位、职级等因素，进行缴费比例的调整）。企业在制定具体缴费方式时，需兼顾效率与公平，综合考虑各种因素，原则上企业负责人和一般职工的缴费水平不宜差距过大。

为保证企业年金方案的顺利实施，认可职工为公司所作的贡献，企业需要对此部分职工给予补偿。常见的补偿方式有三种：保证缴费年限补偿、最低领取标准补偿、最低替代率补偿。保证缴费年限是一种具有普惠性质的补偿方式，最低领取标准侧重于年龄偏大、收入较低的职工，而最低替代率补偿则侧重于年龄偏大、收入较高的职工。对此企业可根据自身的情况做出选择。

由于参加企业年金计划的职工，其企业年金账户余额可以随同工作转移，为促进企业职工队伍的稳定，企业年金方案中都会对企业缴费部分的归属进行设计。常用的归属方式有：悬崖式，即职工服务满一定期限后，企业缴费部分全部归属；阶梯式，即随着职工服务年限的递增，企业缴费部分按比例归属；混合式，即悬崖式和阶梯式结合运用。悬崖式适用于职工队伍比较稳定、老职工较多的企业；阶梯式适用于职工队伍流动性较大、年轻职工较多的企业。

除以上介绍的部分，企业年金方案还包括企业年金账户管理方式、企业年金基金管理方式、企业年金待遇支付条件、组织管理和监督方式等方面。一套内容齐全的企业年金方案，在经过集体协商及劳动保障部门备案通过后即可生效。

（中国人寿养老保险股份有限公司产品精算部 刘继学）